遠雄人壽 - 保險規劃

【唐玉麟】

國內景氣不佳，失業率攀升，若民眾退休與遭公司資遣，所領取退休金或資遣費，涉及退職所得課稅問題。國稅局說，勞工領取退休金，不論是選擇新制或是舊制，都得申報退職所得，是採定額免稅。

也就是說，民眾1次領取退休金者，課稅分3段計算，如領取退休金在一定金額以下，可免課所得稅，但超過部分則視金額再分別採半數課稅及全額課稅。

至於勞工領取勞保老年給付，或是老人領取老農津貼等，都是全額免稅。

依稅法規定，凡個人領取退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，屬退職所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付儲金或依勞工退休金條例規定提繳年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限。

一般而言，上班族退休後，可領兩筆退休金，一是公司老闆負擔的勞工退休金，依稅法規定，退職所得必須課徵所得稅；二是勞工保險局支付的勞保老年給付，俗稱勞退金，此屬於社會保險給付勞保老年給付，則是全額免稅。此外，若是年滿65歲的銀髮族，符合領取敬老福利津貼，如每月3000元老農津貼等，則不需納入退休所得申報所得稅。

依稅法規定，退休金課稅原則，若是1次領取者，課稅則分為3段計算。但退休金1次領取或分期領取，則又是不同課稅方式：﹙一﹚1次領取總額在16.1萬元乘以退職服務年資金額以下者，免繳所得稅。﹙二﹚超過16.9萬元乘以退職服務年資金額，未達32.2萬元乘以退職服務年資金額部分，以半數為所得申報綜合所得稅。﹙三﹚超過32.2萬元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得申報綜合所得稅。

此外，當納稅人離職不是1次領取退休金，而是分期領取退職所得者，則是以全年領取總額，減去69.7萬元後的餘額，作為退職所得申報，再申報綜所稅。國稅局建議，勞工朋友應1次領取退休金，而不要分期領取退休金，以避免影響自身權益。

(綜所稅報稅 系列之十五 完結篇)

2009.05.14 工商時報