7新制 全民省稅大公開 (上)
【聯合報╱記者賴昭穎∕台北報導】
今年是個「減稅年」。10大報稅新制中就有7項新制與稅款有關，另3項可讓你繳稅更便利、更貼心。
新制1課稅級距 金額調高
怎麼調？
淨額在0～41萬元間→課6%
淨額在41～109萬元間 →課13%
淨額在109～218萬元間→課21%
淨額在218～409萬元間→課30%
淨額在409萬以上 →課40%
減稅的第一關鍵來自於綜所稅各課稅級距金額調高了。綜所稅課稅級距金額長達10年沒動過，因應物價上漲幅度累計超過10%，這次動了。
課稅級距金額調高對報稅民眾的好處是什麼？舉例來說，以前所得淨額超過37萬元的家庭，要按13%稅率來繳稅；今年所得淨額在41萬元以內，還是可以按6%的稅率來繳稅。以前所得淨額只要超過372萬元，就要適用最高稅率40%；今年報稅時，只要所得淨額在409萬元以內，還可以按30%的稅率來繳稅。也就是所得淨額不變，若適用稅率這次正好降一級的家庭，會是最大受惠者。
新制2 四大扣除 額度調高
怎麼調？
標準扣除額：單身7.3萬、有配偶14.6萬
薪資扣除額：10萬
殘障扣除額：10萬
教育扣除額：每人2.5萬
減稅的第二關鍵是，97年度綜所稅標準扣除額、薪資、教育學費和身心障礙特別扣除額，分別調高2.2萬到5.4萬元，即使收支狀況未變，光是這四大扣除額額度調高，絕大多數的報稅家庭都可享減稅好處。
以雙薪4口之家（2名就讀大學子女）為例，光標扣額和薪資扣額合計多出9.8萬元的扣除額，若再加上教育扣除額，今年報稅可增加12.3萬元扣除額，如果適用稅率為6%，就可比去年少繳7,380元（12.3萬×6%）的所得稅，適用稅率愈低的報稅人，甚至還有機會退稅。
不過，稅法規定，標準或列舉扣除申報只能二擇一，因此如果列舉扣除總額低於14.6萬元，選擇標準扣除申報較有利，反之，則要選擇列舉扣除申報。
省多少看這裡
張先生，雙薪家庭，兩個小孩就讀大學。
四大扣除額及課稅級距調高的影響：
計算公式
1 應繳稅額＝所得淨額×稅率－累進差額
2 所得淨額＝年所得－免稅額－（標準扣除額＋薪資扣除額＋教育扣除額）－儲蓄扣除額
97年度應繳所得稅為11.636萬元
※扣除額＝14.6萬（標準扣除額）＋10萬×2（薪資扣除額）＋2.5萬×2（教育扣除額）＝39.6萬
※所得淨額＝（102萬＋81萬）－（7.7萬×4）－39.6萬－2萬＝ 110.6萬元
※應繳所得＝110.6萬×21%—11.59萬＝11.636萬元
96年度應繳所得稅為15.299萬元
※扣除額＝9.2萬（標準扣除額）＋7.8萬×2（薪資扣除額）＋2.5萬（教育扣除額）＝27.3萬
※所得淨額＝（102萬＋81萬）－（7.7萬×4）－27.3萬－2萬＝122.9萬
※應繳所得＝122.9萬×21%－10.51萬＝15.299萬
結論：扣除額多出12.3萬元（39.6萬－27.3萬），加上課稅級距調高，稅額少繳3.663萬元。（15.299萬－11.636萬）
採用列舉扣除額及課稅級距調高的影響：
採標準扣除額：可扣除14.6萬元。
採列舉扣除額：可扣除21.1萬元。
計算公式
1 所得淨額＝年所得－免稅額－儲蓄扣除額－（列舉扣除額＋薪資扣除額＋教育扣除額）
2 列舉扣除額＝捐贈扣除＋醫療扣除＋保險扣除＋房貸利息扣除
※列舉扣除＝3萬＋1.5萬＋（2.4萬×4）*＋（9萬－2萬）**＝21.1萬
※所得淨額＝（102萬＋81萬）－（7.7萬×4）－2萬－〔21.1萬＋（10萬×2）＋（2.5萬×2）〕＝104.1萬
※應繳所得＝104萬×13%－2.87萬＝10.663萬
結論：採列舉扣除可多扣除6.5萬元（21.1萬－14.6萬），又因級距金額調高，適用13%稅率，最後只需繳10.663萬元，比用標準扣除還省9,730元（11.636萬－10.663萬）。
*保險費每人扣除上限為2.4萬元。
**房貸利息支出須扣掉儲蓄投資特別扣除額，餘額才扣除。
＊97綜所稅課稅級距看這裡
http://money.udn.com/magimages/43/PROJ_ARTICLE/412_4039/f_183884_3.gif
97年度綜所稅扣免額看這裡
免稅額
●本人、配偶及受扶養親屬 7.7萬
●年滿70歲直系尊親屬 11.55萬
標準扣除額
●單身 7.3萬
●有配偶 14.6萬
特別扣除額
薪資特別扣除額 10萬
身心障礙特別扣除額 10萬
教育特別扣除額（每人） 2.5萬
儲蓄投資特別扣除額 27萬
列舉扣除額
人身保險費列舉扣除額 2.4萬
房屋租金支出列舉扣除額 12萬
自用住宅利息支出列舉扣除額 30萬
醫藥及生育費 核實認列
災害損失列舉除額 核實認列
捐贈列舉扣除額
●對政府、國防、勞軍、古蹟 核實認列
●一般捐贈 ≦所得總額20%
政治獻金法的捐贈
●個人對同一擬參選人 ≦10萬
●每戶對政黨、政治團體及擬參選人 ≦所得總額20%，且不超過20萬
資料來源╱財政部賦稅署
【2009/04/27 聯合報】
